法缘天下•周律以案释法笔谈系列之财税法新规答问之增值税篇二

【专栏主笔简介】

周巍健主任，30余年资深执业经验，活跃在民商事领域一线实战派执业律师，并对企业家刑事合规有深入研究并有独到见解。他以服务过的几百家法律顾问单位、几千起案例经验为基石，却始终不忘深耕公益，上千次义务法律服务、数百场公益法制宣讲，将专业严谨与温情普法完美结合。

这里没有套路，只有实话；不尚空谈，只重实操。周律以朴实之笔，释法理之深，致力于成为“民商事纠纷”中，值得您信赖的 “靠谱法律人”。

中小企业增值税新规实务答问（接上期）

——江苏华亨律师事务所 周巍健主任律师

序言

《中华人民共和国增值税法》及实施条例于2026年1月1日起正式实施了，周律师涉企涉税案件办理三十余年，见证无数中小企业因为政策口径变动、财税理解偏差产生补税、滞纳金、税务稽查甚至涉税刑事风险。

今天采用问答形式，结合团队和同仁们办理的大量苏州本地企税争议真实案例，把新法核心亮点讲透，同时针对苏州制造业、外贸企业、中小服务业三大主流行业，整理专属合规要点，助力各位企业家朋友创业之路行稳致远！

肆问：进项抵扣规则迎来优化，对实体企业是不是实实在在减负？

答：绝对是实体企业重大利好。暂行条例阶段，贷款服务进项税额不得抵扣。苏州大量制造、科技企业依靠银行融资扩大生产，高额融资利息对应的进项无法抵扣，变相抬高融资综合税负。

新法直接删除贷款服务进项不得抵扣限制，目前仅保留餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务三类进项禁止抵扣，完整打通增值税抵扣链条。

近期接触多家苏州工业园区、相城、昆山制造企业测算，融资相关进项正常抵扣之后，每年能够节约十几万乃至几十万增值税。企业融资扩产、设备更新的资金压力有效缓解。

伍问：视同销售规则大幅修改，很多企业很关心，能规避哪些涉税麻烦？

答：旧暂行条例视同销售条款繁多，跨区域货物移送、内部调拨货物经常被认定视同销售。曾经协助苏州一家连锁零售企业处理税务争议：企业仅将苏州仓库货物调拨至上海门店，货物没有对外销售、没有产生增值收益，却被要求按照视同销售计税，企业十分难以接受。

新法精简视同销售情形，仅保留 4 类核心场景。企业内部跨区域货物调拨、无对外流转、没有产生增值的内部资产转移，不再要求视同销售计税。类似跨区域仓储调拨引发的税企争议将会大幅减少，避免企业产生无收益的额外税收成本。

陆问：

周主任，结合多年办案经验，给苏州企业老板、财务提几条落地警示？

答：三点极易踩坑，务必重点留意：

2026 年第 10 号公告延续至 2027 年底的 5% 征收率，仅限营改增之前六类不动产相关业务。劳务派遣、人力资源服务等企业不能继续习惯性开具 5% 发票，应当按照 6% 计税，错用征收率极易触发税务核查；

自然人涉税申报三条路径：代开发票即申报、支付方扣缴即申报；只有前述两种情形未覆盖的业务，才需要自然人自行申报，无需反复前往税务大厅报备；

差额计税业务对凭证管控要求显著收紧。发票、财政票据等扣除凭证完整留存。哪怕交易真实，缺少合法扣除凭证，也无法适用差额计税，千万不要在凭证保管这种细节上遭受损失。

（后面更精彩，未完待续……）

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